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湖北省2014年会计从业资格考试会计分录
一、货币资金
※1．从银行提取现金
借：库存现金
贷：银行存款
※2．职工预借差旅费
借：其他应收款
贷：库存现金
※3．报销差旅费及收回多余款
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款
※4．以现金发放工资
借：应付职工薪酬
贷： 库存现金
※ 5．以现金购买办公用品
借：管理费用
贷：库存现金
※ 6．现金清查时发现现金短缺
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
7．现金短缺的处理
（1）应由责任人赔偿的部分，或由保险公司赔偿的部分
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）无法查明原因的
借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
※ 8．现金清查时发现现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
9．现金溢余的处理
（1）属于应支付给有关人员或单位的
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款
（2）属于无法查明原因的现金溢余
借：侍处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
二、应收及预付款项
※1．销售商品取得商业汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
若不考虑增值税
借：应收票据
贷：主营业务收入
※2．收到商业汇票抵偿应收账款
借：应收票据
贷：应收账款
※3．商业汇票到期收回票款
借：银行存款
贷：应收票据
※4．销售商品尚未收到款项
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
若不考虑增值税
借：应收账款
贷：主营业务收入
※5．收回应收账款
借：银行存款
贷：应收账款
三、存货
※1．采购材料
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
若不考虑增值税
借：原材料
贷：银行存款
※2．产品完工入库
借：库存商品
贷：生产成本
※3．发出存货
借：生产成本
销售费用
管理费用
贷：原材料
※4．存货盘盈
借：原材料
贷：待处理财产损溢——侍处理流动资产损溢
5．存货盘盈经批准处理时
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
※6．存货盘亏
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料
7．存货盘亏经批准处理时
借：其他应收款（过失人赔款或保险赔款）
管理费用（管理不善造成）
营业外支出（自然灾害或意外事故造成）
贷：待处理财产损溢——侍处理流动资产损溢
五、固定资产
※1．购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款
※2．购入需要安装的固定资产
（1）购入时
借：在建工程
贷：银行存款
（2）发生安装费用时
借：在建工程
贷：银行存款
（3）安装完毕时
借：固定资产
贷：在建工程
※3．固定资产计提折旧
借：管理费用
制造费用
销售费用
贷：累计折旧
※六、无形资产
1．购入无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
2．无形资产摊销
借：管理费用
贷：无形资产
七、流动负债
※1．取得短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
※2．预提短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用
※3．支付利息
借：预提费用
贷：银行存款
※4．归还短期借款本金
借：短期借款
贷：银行存款
※5．购买材料开出商业汇票
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
若不考虑增值税
借：原材料
贷：应付票据
※6．应付票据到期支付票款
借：应付票据
贷：银行存款
※7．购买材料，款项尚未支付
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
若不考虑增值税
借：原材料
贷：应付账款
※8．归还所欠应付账款
借：应付账款
贷：银行存款
※9．收到购货单位预付的货款
借：银行存款
贷：预收账款
向购贷单位发货，并开出发票
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
收到购货单位补付的货款
借：银行存款
贷：预收账款
※10．分配工资费用
借：生产成本
管理费用
制造费用
销售费用
贷：应付职工薪酬-工资
※11．计提福利费
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬-职工福利
八、长期负债
※1．取得长期借款
借：银行存款
贷：长期借款
※2．计提长期借款利息
借：财务费用
贷：长期借款
※3．归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
九、所有者权益
※1．收到货币资金投资
借：银行存款
贷：实收资本
※2．收到实物资产投资
借：固定资产等
贷：实收资本
※3．资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
※4．盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
十、销售业务
※1．销售商品开出发票时
借：银行存款（或应收账款或应收票据）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
若不考虑增值税
借：银行存款（或应收账款或应收票据）
贷：主营业务收入
※2．月未结转销售成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
※3．销售商品消费税和城建税及教育费附加
借：营业务税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
——应交城建税
其他应交款——应交教育费附加
※十一、结转损益（月未）
1． 结转费用、损失等
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业务税费及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
2． 结转收入等
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
3． 计算所得税
借：所得税费用 660000
贷：应交税费
——应交所得税 660000
4． 结转所得税费用
借：本年利润 660000
贷：所得税费用 660000
十二、利润分配（年未）
1． 将净利润转入利润分配
（1） 净利润
借：本年利润 1340000
贷：利润分配
——未分配利润 1340000
（2） 净亏损
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
2． 利润分配
借：利润分配
——提取法定盈余公积 134000
——提取法定公益金 67000
——应付利润 800000
贷：盈余公积
——法定盈余公积 134000
——法定公益金 67000
应付利润 800000
3． 结转利润分配
借：利润分配——未分配利润 1001000
贷：利润分配
——提取法定盈余公积 134000
——提取法定公益金 67000
——应付利润 800000
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